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成都专业的纳税筹划师实操培训
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所谓纳税筹划(Tax Planning),是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的

纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现五个方面。

避税筹划是相对于逃税而言的一个概念,是指纳税人采用不违法的手段,利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

因此避税筹划既不违法,也不合法,而是处在两者之间,是一种“非违法”的活动。对于这种方式的筹划,理论界有一定争议,很多学者认为这是对法律的蔑视,应该一棍子打死。但笔者认为,这种筹划虽然违背了立法精神,但其获得的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究,并在法律条文形式上对法律予以认可,这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划,税务机关不应该予以否定,更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。作为所能做的应

纳税筹划

该是不断地完善税收法律规范,填补空白,堵塞漏洞,使得类似的情况不会再次发生,也就是采取反避税措施加以控制。节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策,通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排,达到少缴税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分,理论界早已达成共识,也从各方面给予扶持。

规避“税收陷阱”,是指纳税人在经营活动中,要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。

如《增值税暂行条例》规定:兼营不同税率的货物或劳务,应分别核算,未分别核算的,从高适用增值税税率。如果人们对经营活动不进行事前的纳税筹划,就有可能掉进设置的“纳税陷阱”,从而增加企业的税收负担。

税收转嫁筹划,是指纳税人为达到减轻自身的税收负担,通过对销售商品的价格进行调整,将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标,因此人们也将其列入纳税筹划的范畴。

涉税,是指纳税人生产经营账目清楚,纳税申报正确,税款交纳及时、足额,不出现任何税收违法乱纪行为,或风险极小,可忽略不计的一种状态。

当谈及进行纳税筹划,一般人都认为是指企业或个人运用各种手段直接减轻自身税收负担的行为,其实这种认识是相当的片面的。因为,纳税人除了减轻税收负担之外还存在不会直接获得任何税收上的好处,但可以避免涉税损失的出现,这也相当于实现了一定的经济收益,这种状态就是涉税。笔者认为,实现涉税也是纳税筹划的重要内容。

纳税筹划源于西方。19世纪中叶,意大利的税务已经出现,他们为纳税人提供税务咨询,其中便包括为纳税人进行纳税筹划。纳税筹划在发达十分普遍,早已成为一个成熟、稳定的行业,专业化趋势十分明显。如今美国60以上的企业其纳税工作委托税务代理人代为办理,日本则高达85,在美国,纳税筹划咨询业年产值在1000亿美元左右。

以前财税工作人员认为,将纳税工作做好的重要前提是对税法的掌握,但铂略咨询的调研发现结果并不是这样。假设一个刚考完注册会计师或注册税务师的生,脑子里都是税法条款,但是面对财务报表可能一片茫然,并不知道每个指标背后所揭示的经营信息和涉税信息,税务机关对这些指标会有什么样的思考和联想,没有经验的累积就没有分析判断的思路,离称职的税务管理人员还有很大的差距。所以转换税收风险管理的思路,要将单一重视税法的学习和理解,转为对本公司涉税财务指标的关注和分析非常有必要。

铂略纳税筹划研讨会

铂略纳税筹划研讨会

现在税务局、地方税务局系统也纷纷,对一个企业上门检查原则上不得超过,税务总局牵头发布的文件中,取消了大量进企业上门核查的项目。税务征管和检查调整了思路,还责于纳税人,由纳税人向税务机关申报和递交信息,税务机关运用信息化手段,通过其行政网络捕捉到经营信息和涉税信息,对企业进行信息的跟踪、分析、筛选、监控和判断。税务机关对企业的监管改为后台的信息分析,所以企业也应该进行内部税收风险管理的调整。

税务机关在构建指标时,有层级的概念。在财务分析中,的杜邦财务分析体系有个核心指标,就是净资产收益率;在净资产收益率下,有二层指标(资产负债率、资产收益率等),层层将财务指标进行分解。税务机关在构建纳税评估风险分析指标体系时,也是使用了同样的思路。

通常,税务机关认为税负率是核心指标,会抓取行业的平均税负率。之后,每个企业也需要思考核心的二层指标。如增值税的分析上,纳税多少的主要影响因素显然是毛利率,医药企业、烟草企业毛利率高,所以纳税多,而传统的纺织企业则因为毛利率低而导致纳税少。而在企业所得税上,虽然毛利率与税负有直接的关系,但是决定所得额的还有费用率,所以税务机关对营业费用率也是比较关注的。

对于一些特殊企业,如私募投资企业,税负率和资本利得、分红、转让有关,那么这些指标的敏感度就比较高。

所以,围绕核心指标,税务机关会分解二层指标,而之后也需要对三层指标进行分解。

如增值税的分析上,毛利率下降会引起税务机关的关注,而其原因可能是下降,也可能是成本上升,那么会对这两个配比的因素进行具体分析。

而有时候税务机关也会继续追查四层指标,四层指标有时并不是财务指标,而可能是统计指标。[1]

随着市场经济的发展和现代企业制度的建立,

微观经济主体建立健全成本约束机制的观念深入人心。企业不再仅仅把眼光放在广开财源上,也更加注重有效地控制内部和外部成本。纳税筹划作为实施节流的佳手段,在合法的前提下,降低纳税成本,有效的帮助企业实值大化。专业的纳税筹划师,掌握财务、税收法律法规、企业运营等多种知识和技能,能够自觉地综合运用各种合法手段来大限度的降低纳税成本,是现代企业不可或缺的人才。学习纳税筹划,对广大财务工作者以及从事企业运营管理的中管理人员都具有重要的意义。

为了更好的服务于中国企业,向希望学习纳税筹划的人士提供优质的纳税筹划培训和的认证,中国企业联合会在范围开展注册纳税筹划师培训认证项目。


更新时间:2023-04-12 12:55:51